Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení zákona č. 556/2004 Z. z., zákona č. 631/2004 Z. z., zákona č. 533/2005 Z. z., zákona č. 610/2005 Z. z., zákona č. 547/2007 Z. z., zákona č. 378/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 305/2009 Z. z., zákona č. 477/2009 Z. z., zákona č. 491/2010 Z. z., zákona č. 546/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 288/2012 Z. z., zákona č. 381/2013 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 323/2014 Z. z., zákona č. 54/2015 Z. z., zákona č. 130/2015 Z. z., zákona č. 241/2015 Z. z., zákona č. 360/2015 Z. z., zákona č. 296/2016 Z. z., zákona č. 269/2017 Z. z., zákona č. 92/2019 Z. z., zákona č. 221/2019 Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 390/2020 Z. z., zákona č. 186/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 530/2023 Z. z., zákona č. 43/2024 Z. z. a zákona č. 102/2024 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

§ 1 vrátane nadpisu znie:

V § 4 ods. 7 sa za slovom „predpisu“ vypúšťa čiarka a slová „a potvrdenie o tejto skutočnosti vydá Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky alebo ním poverená inštitúcia“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 2a znie:

V § 4 odsek 8 znie:

V § 6 odsek 5 znie:

V § 9 ods. 3 druhá veta znie:

V § 9 ods. 12 písm. c) sa za slovo „cigár“ vkladá čiarka a slová „alebo 50 g tabaku“ sa nahrádzajú slovami „50 g tabaku, 250 g tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku alebo 250 g náplne bezdymového tabakového výrobku, ak bezdymový tabakový výrobok neobsahuje tabak, 80 ml náplne do elektronickej cigarety,5a) 250 g nikotínových vrecúšok5b) alebo 250 g iného nikotínového výrobku“.

V § 9 odsek 14 znie:

V § 9b ods. 2 sa druhá veta až štvrtá veta vypúšťajú.

V § 9b odsek 13 znie:

V § 19a odsek 1 znie:

V § 19a sa odsek 4 dopĺňa písmenom f), ktoré znie:

V § 19a sa odsek 5 dopĺňa písmenom f), ktoré znie:

V § 19a ods. 13 písm. a) druhom bode sa na konci pripájajú tieto slová: „ak tabaková surovina je predmetom dane v tomto členskom štáte,“.

V § 19a ods. 18 písm. b) sa slová „prevádzkovateľom daňového skladu“ nahrádzajú slovami „držiteľom povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou“.

§ 19aa vrátane nadpisu znie:

Za § 19aa sa vkladá § 19ab, ktorý vrátane nadpisu znie:

V § 23 sa odsek 14 dopĺňa písmenom h), ktoré znie:

V § 39 ods. 1, ods. 3 písm. b), d) a e) a ods. 7 sa za slová „tabakovej suroviny“ vkladá čiarka a slová „alebo bezdymového tabakového výrobku“ sa nahrádzajú slovami „bezdymového tabakového výrobku alebo výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami“.

V § 39 ods. 2 a ods. 3 písm. c) sa za slová „tabaková surovina“ vkladá čiarka a slová „alebo bezdymový tabakový výrobok“ sa nahrádzajú slovami „bezdymový tabakový výrobok alebo výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami“.

V § 39 ods. 3 písm. a) sa za slová „tabakovou surovinou“ vkladá čiarka a slová „alebo bezdymovým tabakovým výrobkom“ sa nahrádzajú slovami „bezdymovým tabakovým výrobkom alebo výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami“.

V § 40 ods. 1 sa slová „prijatie a dovoz“ nahrádzajú slovami „obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, držiteľov povolenia na distribúciu“ a za slová „bezdymového tabakového výrobku“ sa vkladá čiarka a slová „držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, držiteľov povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami“.

V § 40 ods. 2 písmeno k) znie:

V § 41 ods. 1 písm. j) sa za slová „§ 10 ods. 2“ vkladá čiarka a slová „alebo § 19aa ods. 18“ sa nahrádzajú slovami „§ 19aa ods. 39 písm. a) až c) alebo § 19ab ods. 16 písm. a) až c)“.

V § 41 ods. 1 písm. m) sa slová „§ 19aa ods. 12“ nahrádzajú slovami „§ 19aa ods. 28, § 19ab ods. 32“.

V § 41 sa odsek 1 dopĺňa písmenom aa), ktoré znie:

V § 41 ods. 2 písm. c) sa za slová „písm. q)“ vkladajú slová „alebo písm. aa)“.

V § 41a ods. 1 písm. d) sa za slová „ods. 2“ vkladá čiarka a slová „alebo § 19aa ods. 19“ sa nahrádzajú slovami „§ 19aa ods. 40 alebo § 19ab ods. 43“.

V § 42 ods. 3 sa za slová „§ 19a“ vkladá čiarka a slová „a § 19aa“ sa nahrádzajú slovami „§ 19aa a § 19ab“.

V § 42 odsek 6 znie:

Za § 44ag sa vkladajú § 44ah až § 44aj, ktoré vrátane nadpisov znejú:

Tento zákon upravuje zdaňovanie tabakových výrobkov, tabakovej suroviny, bezdymového tabakového výrobku a výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami spotrebnou daňou (ďalej len „daň“) na daňovom území.

Výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami sa na účely tohto zákona rozumie

Za výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami sa nepovažuje výrobok podľa odseku 1, ak je určený na účely podľa osobitného predpisu.2a) Osoba, ktorá v rámci podnikania na daňovom území obchoduje iba s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami podľa prvej vety alebo ktorá distribuuje iba výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami podľa prvej vety, nie je povinná požiadať o povolenie na obchodovanie podľa odseku 8 alebo o povolenie na distribúciu podľa odseku 19.

Za náplň do elektronickej cigarety sa na účely tohto zákona považuje tekutina

Za iný nikotínový výrobok sa na účely tohto zákona považuje výrobok, ktorý

Na účely tohto zákona sa za obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami v rámci podnikania na daňovom území považuje predaj na konečnú spotrebu vrátane predaja prostredníctvom prostriedkov na komunikáciu na diaľku,13b) alebo skladovanie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

Predajom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa na účely tohto zákona rozumie prevádzkovanie internetového obchodu s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, ak prevádzkovateľ internetového obchodu s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami má sídlo alebo trvalý pobyt

Ak sa predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku podľa odseku 6 písm. b) uskutočňuje opakovane, na žiadosť osoby podľa odseku 6 písm. b) môže colný úrad povoliť, aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného daňového priznania. Na požiadanie osoby podľa odseku 6 písm. b) môže colný úrad povoliť, aby povinnosti vo vzťahu k colnému úradu plnil splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku. Splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku môže byť len osoba so sídlom alebo trvalým pobytom na daňovom území, ktorá spĺňa podmienky podľa odseku 11. Žiadosť o povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa predkladá Colnému úradu Bratislava. Žiadosť musí obsahovať identifikačné údaje osoby podľa odseku 6 písm. b) a údaje splnomocnenca pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku podľa osobitného predpisu.25d) Prílohami k žiadosti sú plnomocenstvo s úradne osvedčeným podpisom a vyhlásenie splnomocnenca pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku s úradne osvedčeným podpisom, že súhlasí so zastupovaním osoby podľa odseku 6 písm. b). Colný úrad povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku odníme, ak splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku porušuje povinnosti podľa tohto zákona, alebo o to požiadal splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku alebo osoba podľa odseku 6 písm. b), v ktorej mene splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku zabezpečuje dodávky výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území obchodovať s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami okrem priameho predaja výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa osobitného predpisu.13c) Obchodovať s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami možno len na základe povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a alebo § 19aa ods. 11 colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 10 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 11, ak posledná veta neustanovuje inak. Osoba podľa odseku 6 písm. b) na účely splnenia podmienok podľa odseku 11 písm. a) a d) predkladá čestné vyhlásenie o splnení týchto podmienok.

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu25d)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 9 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 9 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 11; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 9. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 11 colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacimi s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 9; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 11 počas celej doby jeho platnosti.

Držiteľ povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami je povinný

Povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami zaniká dňom

Colný úrad povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami odníme, ak držiteľ povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

Na daňovom území sa zakazuje predaj výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na konečnú spotrebu

Ak držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami zaniklo povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, môže zásoby výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami predať inému držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami len so súhlasom colného úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor, súdny exekútor alebo iná osoba podľa osobitných predpisov,13d) ak pri výkone rozhodnutia predáva výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami.

Na účely tohto zákona sa za distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami v rámci podnikania na daňovom území považuje jeho

Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území distribuovať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Distribuovať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami možno len na základe povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a alebo § 19aa ods. 21 colný úrad vydá povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 21 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 22.

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí obsahovať

Prílohou k žiadosti podľa odseku 20 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 22; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 22, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 20; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 22 počas celej doby jeho platnosti.

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný

Povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zaniká dňom

Colný úrad povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami odníme, ak držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

Ak držiteľovi povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zaniklo povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, môže zásoby výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami predať inému držiteľovi povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami len so súhlasom colného úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor, súdny exekútor alebo iná osoba podľa osobitných predpisov,13d) ak pri výkone rozhodnutia predáva výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami.

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný najneskôr dva pracovné dni pred každým prijatím výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňovom území z iného členského štátu alebo jeho dovozom z tretích štátov oznámiť colnému úradu okrem údajov podľa osobitného predpisu25d)

Ak držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami prijíma alebo dováža výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami opakovane, môže požiadať colný úrad o povolenie, aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného oznámenia podľa odseku 28. Žiadosť podľa prvej vety je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami povinný predložiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred zdaňovacím obdobím, za ktoré chce podať oznámenie. Ak vznikne rozdiel medzi množstvom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ktoré uviedol držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami v oznámení podľa prvej vety, a skutočne prijatým množstvom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami povinný oznámiť túto skutočnosť colnému úradu, a to do piatich dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

Dovozom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňové územie z územia tretích štátov sa na účely tohto zákona rozumie prepustenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do voľného obehu v mieste dovozu. Miestom dovozu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je miesto, kde sa výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami nachádza v čase prepustenia do voľného obehu. Na daň a správu dane pri dovoze výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa vzťahujú colné predpisy, ak tento zákon neustanovuje inak. Ak pri dovoze výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami vznikla daňová povinnosť v rámci centralizovaného colného konania,14ba) colný úrad bezodkladne po prepustení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do voľného obehu oznámi osobe podľa odseku 34 písm. d) výšku dane, ktorú má zaplatiť. Na oznámenie výšky dane sa primerane použijú ustanovenia colných predpisov o oznámení colného dlhu. Daň podľa štvrtej vety je splatná do desiatich dní odo dňa oznámenia výšky dane colným úradom. Ak je osoba podľa odseku 34 písm. d) zahraničnou osobou, ktorá nemá aktivovanú elektronickú schránku,14bb) je povinná zvoliť si pred prvým dovozom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zástupcu na doručovanie, ktorý má aktivovanú elektronickú schránku.

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ktorý v rámci podnikania prepraví z iného členského štátu výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňové územie alebo dodá výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami do iného členského štátu na podnikateľské účely, je povinný takúto prepravu alebo dodanie preukázať obchodným dokumentom, na ktorom musí byť uvedený odosielateľ, príjemca, miesto dodania, presná identifikácia prepravovaného tovaru a jeho množstva.

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný pred prijatím alebo dovozom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo náplne vyjadrené v mililitroch v spotrebiteľskom balení pri náplni do elektronickej cigarety alebo na množstvo výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrené v gramoch pri nikotínových vrecúškach alebo iných nikotínových výrobkoch, ktoré chce prijať alebo doviesť, a to spôsobom podľa § 20 ods. 1. Colný úrad vydá potvrdenie o zložení zábezpeky na daň. Na úhradu dane možno po dohode s colným úradom použiť zloženú zábezpeku na daň. Ak k dohode s colným úradom o použití zloženej zábezpeky na daň nedôjde, colný úrad vráti zloženú zábezpeku na daň bezodkladne po zaplatení dane. Ak daň nie je zaplatená v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom, colný úrad zábezpeku na daň použije na úhradu dane a oznámi túto skutočnosť držiteľovi povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

Daňová povinnosť z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami vzniká dňom

Platiteľom dane je osoba,

Platiteľ dane je povinný najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Platiteľ dane uvedený v odseku 34 písm. f) je povinný podať colnému úradu daňové priznanie najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Na daňové priznanie sa použije § 13 primerane. Pri vzniku daňovej povinnosti podľa odseku 33 písm. d) a e) sa na splatnosť dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov.

Základom dane pri náplni do elektronickej cigarety je množstvo náplne v spotrebiteľskom balení vyjadrené v mililitroch zaokrúhlené na tri desatinné miesta; na sprievodnom dokumente alebo inom obchodnom dokumente musí byť uvedený údaj o množstve náplne v spotrebiteľskom balení vyjadrený v mililitroch.

Základom dane pri nikotínovom vrecúšku a inom nikotínovom výrobku je množstvo výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrené v gramoch zaokrúhlené na tri desatinné miesta; na sprievodnom dokumente alebo inom obchodnom dokumente musí byť uvedený údaj o množstve výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrený v gramoch.

Spotrebiteľským balením výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa rozumie najmenšie balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami určené na konečnú spotrebu.

Daň z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami preukázateľne zdanenom na daňovom území možno vrátiť osobe podľa odseku 34 písm. c) a d), ak v rámci podnikania tento výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami

Preukázateľne zdaneným výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami na účely tohto zákona je výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, ak platba dane za tento výrobok bola vykonaná podľa osobitných predpisov8c) alebo bola započítaná s vrátením dane. Za preukázateľne zdanený výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami sa považuje aj výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, ktorého zdanenie je doložené dokladom potvrdzujúcim jeho nadobudnutie za cenu s daňou a dokladom potvrdzujúcim zaplatenie dane v cene výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

Na vrátenie dane z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa primerane použije § 14 ods. 4 a 5.

Od dane je oslobodený neobchodný dovoz výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami v osobnej batožine cestujúceho z územia tretích štátov najviac v množstve desať spotrebiteľských balení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ak cestuje leteckou dopravou, a najviac v množstve dve spotrebiteľské balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ak cestuje inak ako leteckou dopravou. Oslobodenie od dane sa neuplatní, ak cestujúcim je osoba mladšia ako 17 rokov. Od dane je oslobodený výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami prepravovaný z iného členského štátu na daňové územie fyzickou osobou na svoju osobnú spotrebu v množstve 80 ml náplne do elektronickej cigarety, 500 g nikotínových vrecúšok alebo 500 g iného nikotínového výrobku; každé množstvo predstavuje 100 % celkového povoleného množstva, oslobodenie od dane sa môže uplatňovať na akúkoľvek kombináciu za predpokladu, že súhrnný percentuálny podiel jednotlivých povolených množstiev nepresahuje 100 % celkového povoleného množstva. Ak sa použije výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na iné účely ako osobnú spotrebu, vzniká daňová povinnosť na daňovom území dňom takéhoto použitia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Platiteľom dane je fyzická osoba, ktorá prepravila výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňové územie, pričom je povinná do troch pracovných dní od vzniku daňovej povinnosti podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové priznanie sa použije § 13 primerane.

Od dane je oslobodený výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, ak

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný za kalendárny mesiac viesť evidenciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

Stav zásob výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami vedie k poslednému dňu kalendárneho mesiaca. Zápisy v evidencii podľa odseku 45 je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami povinný vykonať denne, najneskôr nasledujúci pracovný deň po vzniku udalosti uvedenej v odseku 45.

Výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami musí byť označený kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak „ITV“, jeden pracovný deň pred jeho predajom alebo dodaním na daňovom území, ak tento zákon neustanovuje inak.

Na označovanie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa použijú ustanovenia § 9 v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku primerane okrem povinnosti mať len jedno miesto určené na otvorenie na spotrebiteľskom balení výrobku súvisiacom s tabakovými výrobkami.

Spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami označuje kontrolnou známkou osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Na tlač a nakladanie s kontrolnými známkami sa použijú ustanovenia § 9b v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky primerane.

Na vyradenie držiteľa povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo na vyradenie držiteľa povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami z evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo z evidencie držiteľov povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa použije § 19 ods. 10 a 11 primerane.

Na výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami sa použijú ustanovenia § 41 ods. 1 písm. a) až e), o) a r) až v), ods. 2 písm. a) až d), ods. 4 a 5 a § 41a ods. 1 písm. a) až c), ods. 4 a 5 rovnako.

Na účely splnenia povinností vyplývajúcich z § 19aa ods. 42 až 44 a § 19ab ods. 47 až 49 v znení účinnom od 1. decembra 2024 sa ustanovenia § 9 v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku a § 9b v rozsahu tykajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky uplatňujú od 1. decembra 2024 primerane.

Ak konanie o žiadosti o vydanie povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa v znení účinnom do 31. januára 2025 nebolo právoplatne ukončené do 31. januára 2025, ukončí sa podľa § 19aa v znení účinnom do 31. januára 2025.

Ak osobe zaradenej do evidencie držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 uplynula lehota na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 pred 1. februárom 2025, colný úrad ju vyradí z evidencie držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku k 1. februáru 2025; povinnosť odberateľa kontrolných známok podľa § 9b ods. 18 a 22 týmto nie je dotknutá.

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať bezdymový tabakový výrobok, ktorá má vydané povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku a je zaradená v evidencii držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Colný úrad vydá osobe podľa prvej vety povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 11 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 12. Povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku vydané podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 zaniká v lehote podľa 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025. Osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 a k 1. februáru 2025 má vydané povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, je oprávnená použiť prevzaté kontrolné známky na označenie spotrebiteľského balenia bezdymových tabakových výrobkov v lehote podľa § 9b ods. 18, pričom použitie kontrolných známok podľa § 9b ods. 22 preukáže colnému úradu a nepoužité kontrolné známky je povinná odovzdať colnému úradu spôsobom podľa § 9b ods. 18.

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania obchodovať s bezdymovým tabakovým výrobkom, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 6 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 7.

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu25d)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 5 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí spĺňať tieto podmienky:

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 5 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 7; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 5. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 7, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 5; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 7 počas celej doby jeho platnosti.

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať bezdymový tabakový výrobok, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a colný úrad vydá povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 11 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 12.

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu25d)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 10 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí spĺňať tieto podmienky:

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 10 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 12; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 10. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 12, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 10; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 12 počas celej doby jeho platnosti. Kontrolné známky určené na označovanie bezdymového tabakového výrobku je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku oprávnený odoberať deň nasledujúci po dni vydania povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku.

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania obchodovať s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 16 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 17.

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu25d)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 15 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 15 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 17; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 15. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 17, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 15; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 17 počas celej doby jeho platnosti.

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a colný úrad vydá povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 21 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 22.

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu25d)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 20 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 22; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 22, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do 30 dní; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 22 počas celej doby jeho platnosti. Kontrolné známky určené na označovanie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami oprávnený odoberať deň nasledujúci po dni vydania povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

Osoba podľa odsekov 3, 4 a 9 je povinná do 15. februára 2025 oznámiť colnému úradu stav zásob bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, na sklade k 31. januáru 2025. Osoba podľa odsekov 14 a 19 je povinná do 15. februára 2025 oznámiť colnému úradu stav zásob a presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na sklade k 31. januáru 2025.

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktoré pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, alebo spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami prijaté, dodané alebo dovezené pred 1. februárom 2025 na daňové územie, možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať do 30. júna 2025.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie uvedené v odseku 25, ktoré nepredala do 30. júna 2025, je povinná do 15. júla 2025 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto výrobky zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je sadzba dane z výrobkov súvisiacich s tabakovými výrobkami

V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, 0,10 eura/g.

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je od 1. februára 2025 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „A“.

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, je od 1. februára 2025 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým sú veľké písmená „AA“.

Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému v konaní podľa § 19aa ods. 24, ktoré sa právoplatne neskončilo do 31. januára 2025, možno podať odvolanie.

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa sadzba dane z cigariet s výnimkou podľa odseku 2 ustanovuje takto:

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 je minimálna sadzba dane z cigariet 166,20 eura/1 000 kusov.

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára 2026 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „L“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2026.

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2026 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2026.

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2026 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 31. marca 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigariet uvedené v odseku 5, ktoré nepredala do 31. marca 2026, je povinná do 15. apríla 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení; ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 je sadzba dane z tabaku 177 eur/kg.

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia tabaku je od 1. februára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“.

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2026 a predávať do 31. júla 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie tabaku uvedené v odseku 9, ktoré nepredala do 31. júla 2026, je povinná do 15. augusta 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa sadzba dane z cigár alebo cigariek ustanovuje vo výške 139 eur/kg.

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia cigár alebo cigariek je od 1. februára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „E“.

Spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „D“, okrem spotrebiteľského balenia cigár alebo cigariek podľa § 4 ods. 3 písm. b) prvého bodu, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2026 a predávať do 30. novembra 2027. Po tomto dátume sa takéto spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek uvedené v odseku 13, ktoré nepredala do 30. novembra 2027, je povinná do 15. decembra 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku, ustanovuje vo výške 238,10 eura/kg.

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku, je od 1. februára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“.

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2026, a predávať najneskôr do 30. apríla 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku uvedené v odseku 17, ktoré nepredala do 30. apríla 2026, je povinná do 15. mája 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je od 1. februára 2027 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „B“. Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, je od 1. februára 2027 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „BB“.

Spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „A“ alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „AA“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2027 a predávať najneskôr do 30. apríla 2027; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, uvedené v odseku 20, ktoré nepredala do 30. apríla 2027, je povinná do 15. mája 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára 2028 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „M“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2028.

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2028 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2028.

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2028 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 31. marca 2028. Po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigariet uvedené v odseku 24, ktoré nepredala do 31. marca 2028, je povinná do 15. apríla 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia tabaku je od 1. februára 2028 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „I“.

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2028 a predávať do 31. júla 2028. Po tomto dátume sa takéto spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie tabaku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. júla 2028, je povinná do 15. augusta 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku, je od 1. februára 2028 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „I“.

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2028 a predávať najneskôr do 30. apríla 2028; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania prijímať a dovážať spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku uvedené v odseku 29, ktoré nepredala do 30. apríla 2028, je povinná do 15. mája 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

Zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 246/2012 Z. z., zákona č. 362/2013 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 323/2014 Z. z., zákona č. 130/2015 Z. z., zákona č. 240/2015 Z. z., zákona č. 360/2015 Z. z., zákona č. 91/2016 Z. z., zákona č. 296/2016 Z. z., zákona č. 177/2018 Z. z., zákona č. 290/2018 Z. z., zákona č. 352/2018 Z. z., zákona č. 221/2019 Z. z., zákona č. 396/2020 Z. z., zákona č. 186/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 511/2021 Z. z., zákona č. 249/2022 Z. z., zákona č. 9/2023 Z. z., zákona č. 530/2023 Z. z., zákona č. 43/2024 Z. z. a zákona č. 102/2024 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

V § 51 ods. 10 sa na konci pripája táto veta: „Pri zmene náležitostí kontrolnej známky, údajov kontrolnej známky, grafických prvkov kontrolnej známky, vyhotovenia kontrolnej známky určenej na označovanie spotrebiteľského balenia, rozmeru kontrolnej známky alebo ceny kontrolnej známky môže ministerstvo ustanoviť aj podrobnosti o postupe pri nakladaní s kontrolnou známkou.“.

V § 53 ods. 2 sa druhá veta až štvrtá veta vypúšťajú.

Zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 283/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 493/2009 Z. z., zákona č. 485/2010 Z. z., zákona č. 546/2011 Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 348/2013 Z. z., zákona č. 323/2014 Z. z., zákona č. 360/2015 Z. z., zákona č. 362/2019 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z. a zákona č. 102/2024 Z. z. sa mení takto:

V § 24 odsek 4 znie:

Tento zákon nadobúda účinnosť 27. septembra 2024 okrem čl. I bodov 6 a 7, § 19ab ods. 47 až 49 v bode 18 a bodu 32, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. decembra 2024, čl. I bodu 8, § 19aa ods. 1 až 31, ods. 32 prvej až piatej vety a siedmej vety, ods. 33, ods. 34 prvej až tretej vety, ods. 35 až 48 v bode 17, § 19ab ods. 1 až 29, ods. 30 prvej až tretej vety, ods. 31 až 38, ods. 40 až 46 a ods. 50 a 51 v bode 18 a bodov 20 až 31, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. februára 2025, čl. I § 19aa ods. 34 štvrtej až siedmej vety v bode 17 a § 19ab ods. 30 štvrtej až siedmej vety v bode 18, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2026, čl. I § 19aa ods. 32 šiestej vety v bode 17 a § 19ab ods. 39 v bode 18, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. februára 2027, a čl. I bodu 5, ktorý nadobúda účinnosť 1. februára 2028.