Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 332/2011 Z. z., zákona č. 384/2011 Z. z., zákona č. 546/2011 Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 91/2012 Z. z., zákona č. 235/2012 Z. z., zákona č. 246/2012 Z. z., zákona č. 440/2012 Z. z., zákona č. 218/2013 Z. z., zákona č. 435/2013 Z. z., zákona č. 213/2014 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona č. 361/2014 Z. z., zákona č. 130/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z., zákona č. 252/2015 Z. z., zákona č. 269/2015 Z. z., zákona č. 393/2015 Z. z., zákona č. 447/2015 Z. z., zákona č. 125/2016 Z. z., zákona č. 298/2016 Z. z., zákona č. 339/2016 Z. z., zákona č. 267/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona č. 177/2018 Z. z., zákona č. 213/2018 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z., zákona č. 35/2019 Z. z. a zákona č. 221/2019 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

V § 4 ods. 2 písm. a) sa za slovo „obec“ vkladá čiarka a slová „alebo starosta obce“.

V § 4 ods. 2 písm. c) sa na konci čiarka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová: „na účely tohto zákona a osobitných predpisov1) sa organizačná jednotka združenia, ktorá koná vo svojom mene,3b) považuje za právnickú osobu,“.

V § 5 ods. 2 sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová: „po dohode s daňovým subjektom môže správca dane od požiadavky úradne overeného prekladu do štátneho jazyka upustiť.“.

V § 9 ods. 4 sa na konci pripájajú tieto vety: „Nové plnomocenstvo nahrádza v rozsahu v ňom uvedenom predchádzajúce plnomocenstvo. Ak má správca dane pochybnosti o tomto plnomocenstve, vyzve daňový subjekt na ich odstránenie. Ak daňový subjekt výzve správcu dane nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, považuje sa toto plnomocenstvo za neúčinné. Zástupca môže do doby odstránenia pochybností vykonať vo veci len nevyhnutné úkony.“.

V § 13 ods. 10 sa za slovom „primerane“ vypúšťa čiarka a slová „okrem podania podľa § 14 ods. 3“.

V § 14 sa vypúšťa odsek 3.

V § 15 ods. 3 sa na konci pripája táto veta: „Daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola daňovému subjektu určená daň podľa pomôcok; to neplatí, ak je správcom dane obec.“.

V § 15 odsek 5 znie:

V § 17 ods. 5 sa za slovo „obdobie,“ vkladajú slová „alebo ak daňové priznanie podané osobou uvedenou v § 14 ods. 1 nebolo doručené elektronickými prostriedkami spôsobom podľa § 13 ods. 5,“.

V § 19a sa na konci pripája táto veta: „Súhrnný protokol môže finančné riaditeľstvo vyhotoviť aj na základe písomnej žiadosti orgánov činných v trestnom konaní, služby finančnej polície Policajného zboru alebo služby kriminálnej polície Policajného zboru.“.

V § 23 ods. 1 štvrtej vete sa za slová „alebo vyšetrenia veci podľa osobitných predpisov,22a)“ vkladajú slová „do informácií o oznámení alebo sprístupnení daňového tajomstva Policajnému zboru alebo orgánom činným v trestnom konaní,“.

V § 24 ods. 1 písm. b) sa slová „v priebehu daňovej kontroly alebo daňového konania“ nahrádzajú slovami „pri správe daní“.

V § 32 ods. 3 sa slová „ktorý o to požiada“ nahrádzajú slovami „ktorý má sprístupnené služby na podávanie podaní elektronickými prostriedkami podľa § 13 ods. 5“.

V § 40 ods. 1 tretej vete sa slová „elektronickú registračnú pokladnicu“ nahrádzajú slovami „pokladnicu e-kasa klient“.

V § 44 ods. 4 písm. d) sa za slovo „konaní“ vkladajú slová „alebo orgánov Policajného zboru“.

V § 46 ods. 3 druhej vete sa vypúšťajú slová „dôvod začatia daňovej kontroly,“.

V § 46 ods. 4 sa za slová „alebo o inú daň“ vkladajú slová „alebo o kontrolu dodržiavania ustanovení osobitných predpisov2)“.

V § 46 ods. 8 druhej vete sa slová „spolu s protokolom kontrolovanému daňovému subjektu aj výzvu“ nahrádzajú slovami „kontrolovanému daňovému subjektu protokol, ktorého súčasťou je výzva“ a v tretej vete sa slová „jej doručenia“ nahrádzajú slovami „doručenia takého protokolu“.

V § 46 ods. 10 tretej vete sa vypúšťa slovo „zahraničných“.

V § 48 ods. 2 prvej vete sa slová „deň uvedený v oznámení“ nahrádzajú slovami „deň po doručení oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok“.

V § 52 sa za odsek 14 vkladá nový odsek 15, ktorý znie:

V § 55 ods. 6 písm. d) sa za slová „nedoplatku na cle“ vkladá čiarka a slová „pohľadávky na iných platbách“.

V § 55 ods. 7 prvej vete sa za slová „hotových výdavkov“ vkladá čiarka a slová „pohľadávok na iných platbách“.

V § 55 ods. 9 sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: „ak suma použitej platby je vyššia ako 5 eur.“.

V § 57 ods. 6 sa na konci pripája táto veta: „Ak zanikla daň, na ktorú správca dane povolil odklad alebo jej zaplatenie v splátkach, ruší sa rozhodnutie o povolení odkladu platenia dane alebo rozhodnutie o povolení platenia dane v splátkach vrátane rozhodnutia o úroku podľa odseku 5.“.

V § 57 ods. 8 sa slová „ak uplynulo najmenej päť rokov“ nahrádzajú slovami „ak uplynuli najmenej dva roky“.

V § 64 odsek 2 znie:

V § 67 ods. 2 písm. a) sa vypúšťa ôsmy bod.

V § 67 ods. 2 písm. b) sa vypúšťa šiesty bod.

§ 67 sa dopĺňa odsekmi 12 a 13, ktoré znejú:

V § 68 ods. 3 piata veta znie: „Správca dane vydá rozhodnutie do troch mesiacov od uplynutia lehoty určenej vo výzve podľa prvej vety.“ a na konci sa pripája táto veta: „Správca dane o predĺžení lehoty upovedomí daňový subjekt.“.

V § 68 ods. 6 sa za slovo „určí“ vkladajú slová „sumu alebo“.

V § 69 ods. 4 sa za slovo „konaní“ vkladajú slová „alebo orgánov Policajného zboru“.

V § 73 ods. 2 sa slová „začatia odvolacieho konania“ nahrádzajú slovami „nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie odvolania alebo odo dňa doručenia doplneného odvolania na výzvu prvostupňového orgánu“.

V § 79 ods. 1 sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: „ak suma použitého preplatku je vyššia ako 5 eur.“.

V § 79 ods. 6 sa na začiatok vkladajú nová prvá veta až tretia veta, ktoré znejú: „Ak daňový subjekt v žiadosti o vrátenie daňového preplatku neuvedie číslo účtu, správca dane vráti daňový preplatok na jeden z účtov daňového subjektu, ktorý mu bol oznámený podľa § 26 ods. 3. Poštovým poukazom na adresu daňového subjektu možno zaslať preplatok do výšky 15 000 eur vrátane. Ak správca dane nemá k dispozícii číslo účtu daňového subjektu a výška preplatku presiahne sumu podľa druhej vety, lehota podľa odseku 2 plynie odo dňa oznámenia čísla účtu.“.

V § 81 ods. 1 prvá veta znie: „Na zabezpečenie daňového nedoplatku môže správca dane rozhodnúť o zriadení záložného práva k predmetu záložného práva vo vlastníctve daňového dlžníka alebo k pohľadávke daňového dlžníka.“ a za prvú vetu sa vkladá nová druhá veta, ktorá znie: „Záložné právo správcu dane vzniká vykonateľnosťou rozhodnutia o zriadení záložného práva.“.

V § 81 ods. 1 šiestej vete sa na konci pripájajú tieto slová: „a osobe evidujúcej záloh“.

V § 81 ods. 1 jedenástej vete sa vypúšťajú slová „s vyznačením jeho vykonateľnosti“.

V § 81 ods. 2 sa slovo „alebo“ nahrádza čiarkou a za slovo „poddlžníkovi“ sa vkladajú slová „alebo osobe evidujúcej predmet záložného práva“.

V § 81 odsek 10 znie:

§ 83 sa dopĺňa písmenom f), ktoré znie:

Doterajší text § 83 sa označuje ako odsek 1 a dopĺňa sa odsekom 2, ktorý znie:

V § 84 ods. 1 písmená f) a g) znejú:

V § 85 ods. 1 prvej vete sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: „ak osobitný predpis48) neustanovuje inak.“.

V § 86 sa za odsek 7 vkladá nový odsek 8, ktorý znie:

V § 88 ods. 10 tretia veta znie: „Ak daňový dlžník alebo iná osoba uplatnia návrh na vylúčenie majetku z daňovej exekúcie na súde, správca dane vo vzťahu k tomuto majetku odloží daňovú exekúciu až do právoplatného rozhodnutia súdu.“.

V § 90 ods. 2 písmeno i) znie:

V § 90 ods. 4 sa na konci prvej vety pripájajú tieto slová: „a orgánu Policajného zboru pri exekúcii zadržaním vodičského preukazu“.

V § 91 ods. 2 písm. e) sa vypúšťajú slová „právoplatných a“.

V § 91 ods. 2 písmeno k) znie:

V § 91 ods. 7 sa za prvú vetu vkladá nová druhá veta, ktorá znie: „Pri elektronickej komunikácii s poskytovateľom platobných služieb, ktorým je banka alebo pobočka zahraničnej banky, sa rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania doručí za podmienok uvedených v dohode uzatvorenej podľa § 108 ods. 9.“.

V § 92 ods. 2 písmeno g) znie:

V § 95 ods. 1 sa za slovo „splátkach“ vkladá čiarka a slová „bol podaný návrh na súd na vylúčenie majetku z exekúcie,“.

V § 98 sa odsek 1 dopĺňa písmenom i), ktoré znie:

V § 108 ods. 9 sa za slovo „riaditeľstvom“ vkladajú slová „alebo správcom dane, ktorým je obec,“.

V § 110 ods. 2 sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová: „tento zákaz sa vzťahuje aj na záväzok poddlžníka voči daňovému dlžníkovi, ktorý vznikne v budúcnosti.“.

V § 110 ods. 10 sa vypúšťajú slová „a o pohľadávky fyzických osôb z ich podnikateľskej činnosti“.

V § 113 ods. 4 prvej vete sa slová „určenej lehote“ nahrádzajú slovami „určenom čase“.

Za § 148 sa vkladá § 148a, ktorý vrátane nadpisu nad paragrafom znie:

V § 149 ods. 10 prvej vete sa slová „odo dňa, keď mu ich vyrubil správca dane rozhodnutím“ nahrádzajú slovami „odo dňa doručenia rozhodnutia, ktorým mu ich správca dane vyrubil“.

V § 155 ods. 1 písm. e) sa suma „60 eur“ nahrádza sumou „30 eur“.

V § 155 ods. 2 sa na konci pripája táto veta: „Pri vyrubení dane vyrubovacím rozkazom sa pokuta vypočíta spôsobom podľa prvej vety do dňa vyrubenia dane.“.

V § 155 ods. 8 písmeno b) znie:

Nadpis nad § 158 znie:

V § 158 odsek 1 znie:

V § 158 odsek 3 znie:

V § 158 ods. 5 sa slovo „alebo“ nahrádza čiarkou a za slovo „reštrukturalizácie“ sa vkladajú slová „alebo po poskytnutí ochrany pred veriteľmi“.

Za § 165h sa vkladajú § 165i a 165j, ktoré vrátane nadpisov znejú:

Správca dane je oprávnený vykonať daňovú exekúciu zadržaním vodičského preukazu daňového dlžníka, ktorého príjmy nie sú priamo podmienené držbou vodičského preukazu, pričom daňová exekučná výzva neobsahuje údaje uvedené v § 91 ods. 2 písm. i).

Daňový exekučný príkaz na zadržanie vodičského preukazu správca dane doručí daňovému dlžníkovi a orgánu Policajného zboru príslušnému podľa miesta pobytu daňového dlžníka.

Právoplatné rozhodnutie o zastavení daňového exekučného konania správca dane bezodkladne doručí orgánu Policajného zboru príslušnému podľa miesta pobytu daňového dlžníka.

Vzory tlačív daňových priznaní ustanovených podľa § 15 v znení účinnom do 31. decembra 2019 zostávajú v platnosti pre príslušné zdaňovacie obdobia.

Ustanovenie § 155 ods. 1 písm. e) v znení účinnom od 1. januára 2020 sa použije na uloženie sankcie, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie sankcie nastala pred 1. januárom 2020 a pokuta uložená nebola.

Zoznam podľa § 52 ods. 15 v znení účinnom od 1. januára 2021 zverejní finančné riaditeľstvo najneskôr do 30. júna 2021.

Správca dane zaregistruje podľa § 67 ods. 12 v znení účinnom od 1. januára 2021 najneskôr do konca februára 2021 daňový subjekt, ktorý je k 31. decembru 2020 zapísaný v registri právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci a nie je do 31. decembra 2020 registrovaný. Správca dane primerane postupuje podľa § 67 ods. 12 v znení účinnom od 1. januára 2021, aj ak ide o daňový subjekt, ktorý po 31. decembri 2020 podá daňové priznanie, ktoré nie je jeho prvé daňové priznanie.

Zákon Slovenskej národnej rady č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 249/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 101/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 378/1996 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 136/2010 Z. z., zákona č. 354/2013 Z. z., zákona č. 91/2016 Z. z., zákona č. 125/2016 Z. z., zákona č. 35/2019 Z. z. a zákona č. 83/2019 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

V § 5 ods. 1 písm. c) sa vypúšťajú slová „ekonomického zamerania alebo právnického zamerania“.

V § 8 sa vypúšťa odsek 2.

V § 8 ods. 2 úvodnej vete sa vypúšťajú slová „odo dňa, keď jej bola doručená žiadosť o zápis“.

V § 8 odsek 3 znie:

V § 8 ods. 6 sa slová „5 a 6“ nahrádzajú slovami „4 a 5“.

V § 8 ods. 7 sa za slovo „ktorá“ vkladajú slová „má v predmete činnosti daňové poradenstvo,“.

V § 8a ods. 1 sa za slová „požiada komoru“ vkladajú slová „o uznanie dokladu o vzdelaní a“.

V § 8a ods. 3 sa za slová „pri uznávaní“ vkladajú slová „dokladu o vzdelaní a“.

V § 10 ods. 1 sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: „ak daňový poradca v lehote troch mesiacov od doručenia výzvy komory tento rozpor neodstráni.“.

V § 10 ods. 2 sa vypúšťa písmeno a).

V § 10 ods. 4 posledná veta znie: „Pozastavením výkonu daňového poradenstva nezanikajú povinnosti platiť členské príspevky vo výške určenej komorou.“.

V § 15 ods. 1 písm. c) a ods. 2 písm. c) sa za slovo „príspevok“ vkladá čiarka a slová „určený komorou“ sa nahrádzajú slovami „poplatok alebo inú úhradu určenú komorou“.

§ 16 sa dopĺňa odsekom 3, ktorý znie:

V § 20 ods. 1 sa vypúšťa tretia veta.

V § 20e sa odsek 1 dopĺňa písmenom d), ktoré znie:

V § 21 ods. 6 sa slová „odmena schválená zhromaždením“ nahrádzajú slovami „schválená odmena“.

V § 23 ods. 1 druhej vete sa za slová „účasť na skúškach,“ vkladajú slová „poplatky, úhrady“.

V § 25 ods. 1 sa za slovo „O“ vkladajú slová „porušení disciplíny a“.

V § 25 ods. 3 sa slová „jeho doručenie“ nahrádzajú slovami „doručenie rozhodnutia a iných písomností v disciplinárnom konaní“.

V § 26 ods. 2 prvej vete sa za slovo „potvrdí“ vkladá čiarka a slovo „zmení“.

V § 28 ods. 1 sa na konci pripája táto veta: „Komora je oprávnená požadovať od fyzickej osoby alebo právnickej osoby preukázanie skutočností nevyhnutných na zápis alebo registráciu.“.

§ 28 sa dopĺňa odsekom 5, ktorý znie:

Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení zákona č. 733/2004 Z. z., zákona č. 747/2004 Z. z., zákona č. 171/2005 Z. z., zákona č. 517/2005 Z. z., zákona č. 120/2006 Z. z., zákona č. 460/2007 Z. z., zákona č. 538/2007 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 535/2008 Z. z., zákona č. 467/2009 Z. z., zákona č. 527/2010 Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 460/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z., zákona č. 68/2012 Z. z., zákona č. 286/2012 Z. z., zákona č. 343/2012 Z. z., zákona č. 347/2013 Z. z., zákona č. 484/2013 Z. z., zákona č. 268/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona č. 361/2014 Z. z., zákona č. 79/2015 Z. z., zákona č. 243/2017 Z. z., zákona č. 292/2017 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 312/2018 Z. z. a zákona č. 221/2019 Z. z. sa dopĺňa takto:

§ 99e sa dopĺňa odsekom 11, ktorý znie:

Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 494/2010 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 440/2012 Z. z., zákona č. 361/2013 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona č. 35/2015 Z. z., zákona č. 130/2015 Z. z., zákona č. 359/2015 Z. z., zákona č. 180/2017 Z. z., zákona č. 270/2017 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z., zákona č. 9/2019 Z. z. a zákona č. 188/2019 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

V § 1 ods. 1 písmeno c) znie:

V § 3 ods. 1, 3 a 7 sa číslo „48“ nahrádza číslom „96“.

V § 3 ods. 5 sa na konci pripájajú tieto slová: „alebo pokladnicu e-kasa klient“.

V § 3a ods. 3 sa číslo „48“ nahrádza číslom „96“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 4a znie:

V § 4a ods. 2 písmeno i) znie:

Poznámka pod čiarou k odkazu 13 sa vypúšťa.

§ 4b sa vypúšťa.

§ 7a sa dopĺňa odsekom 10, ktorý znie:

V § 8 ods. 11 sa slová „virtuálnej registračnej pokladnice“ nahrádzajú slovami „pokladnice e-kasa klient“ a slová „vo virtuálnej registračnej pokladnici“ sa nahrádzajú slovami „v pokladnici e-kasa klient“.

V § 9 odsek 4 znie:

§ 15 sa dopĺňa odsekom 9, ktorý znie:

V § 15a ods. 1 sa na konci pripája táto veta: „Rovnako sa postupuje aj, ak podnikateľ neuviedol pokladnicu e-kasa klient do prevádzky.“.

V § 16a písm. p) sa vypúšťajú slová „§ 7a ods. 7,“.

V § 16b ods. 1 písm. d) sa na konci čiarka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová: „pri prvom zistení porušenia podľa § 3 ods. 8 daňový úrad alebo colný úrad pokutu neuloží, ale podnikateľa vyzve na odstránenie nedostatkov,“.

V § 17a ods. 2 prvej vete a tretej vete sa slová „Colný úrad Bratislava“ nahrádzajú slovami „finančné riaditeľstvo“ a v druhej vete sa slová „Colný úrad Bratislava“ nahrádzajú slovami „Finančné riaditeľstvo“, v odseku 3 sa slová „Colný úrad Bratislava“ nahrádzajú slovami „Finančné riaditeľstvo“ a v odseku 4 sa slová „Colnému úradu Bratislava“ nahrádzajú slovami „finančnému riaditeľstvu“.

Za § 18cf sa vkladá § 18cg, ktorý vrátane nadpisu znie:

Konanie o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice podľa § 4b v znení účinnom do 31. decembra 2019, ktoré bolo začaté pred 1. januárom 2020, sa zastavuje k 1. januáru 2020.

Činnosť servisných organizácií podľa § 5 a register podľa § 6 sa ukončí k 1. júnu 2020.

Servisná organizácia, podnikateľ alebo iná osoba poverená podnikateľom sú povinní ukončiť používanie elektronickej registračnej pokladnice podľa § 15 ods. 1 a 3 alebo ods. 9 najneskôr do 31. augusta 2020.

Technickú expertízu, ktorej vykonávanie začal Colný úrad Bratislava pred 1. januárom 2020, dokončí finančné riaditeľstvo.

Konanie o uložení sankcie podľa zákona v znení účinnom do 31. decembra 2019, ktoré sa právoplatne neskončilo do 31. decembra 2019, sa dokončí podľa zákona v znení účinnom do 31. decembra 2019.

Za porušenie ustanovení zákona v znení účinnom do 31. decembra 2019, o ktorom sa do 31. decembra 2019 neviedlo konanie, sa uloží sankcia podľa zákona v znení účinnom do 31. decembra 2019, ak je to pre podnikateľa priaznivejšie.

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2020 okrem čl. I bodov 21, 24, 30 a 35, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2021.