C-400/02

ROZSUDOK

ZO 16. 9. 2004 — VEC C-400/02

ROZSUDOK

SÚDNEHO DVORA (druhá komora) zo 16. septembra 2004 *

Vo veci C-400/02,

ktorej predmetom je návrh na začatie prejudiciálneho konania podľa článku 234 ES, podaný rozhodnutím Bundesarbeitsgericht (Nemecko) z 27. júna 2002 a doručený Súdnemu dvoru 12. novembra 2002, ktorý súvisí s konaním:

Gerard Merida

proti

generálna advokátka: C. Stix-Hackl,

tajomník: M.-F. Contet, hlavná referentka,

so zreteľom na písomnú časť konania a po pojednávaní z 15. januára 2004,

so zreteľom na pripomienky, ktoré predložili:

— pán Mérida, v zastúpení: F. Lorenz, advokát,

— Spolková republika Nemecko, v zastúpení: W.-D. Plessing, splnomocnený zástupca, za právnej pomoci E. H. Neuert, advokát,

i Návrh na začatie prejudiciálneho konania sa týka výkladu článku 39 ES.

2 Tento návrh bol podaný v rámci sporu medzi pánom Meridom, francúzskym občanom, a Spolkovou republikou Nemecko o výpočte dočasného dodatočného príspevku („Überbrückungsbeihilfe", ďalej len „dočasný príspevok"), ktorý žalovaná poskytovala dotknutej osobe na základe Tarifvertrag zur sozialen Sicherung der Arbeitnehmer bei den Stationierungsstreitkräften im Gebiet der Bundesrepublik Deutschland (kolektívna zmluva o sociálnom zabezpečení zamestnancov ozbroje­ ných síl rozmiestnených na území Spolkovej republiky Nemecko) z 31. augusta 1971 (ďalej len „TV SozSich").

Právny rámec

Právna úprava Spoločenstva

3 V zmysle článku 7 nariadenia Rady (EHS) č. 1612/68 z 15. októbra 1968 o slobode pohybu pracovníkov v rámci spoločenstva (Ú. v. ES L 257, s. 2):

„1. S pracovníkom, ktorý je štátnym príslušníkom členského štátu, sa na území iného členského štátu nesmie z dôvodu jeho štátnej príslušnosti zaobchádzať inak, ako

„1. Dočasný príspevok sa poskytuje:

I - 8485

ROZSUDOK

ZO 16. 9. 2004 - VEC C-400/02

b) dodatočne k príspevkom Bundesanstalt für Arbeit (Spolkový úrad práce) poskytovaným v prípade nezamestnanosti alebo profesijného vzdelávania (podpora v nezamestnanosti, sociálna pomoc nezamestnaným, príspevok na životné náklady),

3. a) (1) Vymeriavacím základom pre výpočet dočasného príspevku poberaného dodatočne k príjmom poberaným pre účely rekvalifikácie (odsek 1 písm. a)) je základná odmena podľa článku 16 písm. a) [Tarifvertrag für die Arbeitnehmer bei den Stationierungsstreitkräften im Gebiet der Bunde­ srepublik Deutschland (kolektívna zmluva zamestnancov ozbrojených síl umiestnených na území Spolkovej republiky Nemecko), zo 16. decembra 1966 (ďalej len „TV AL II")], na ktorý mal zamestnanec nárok v deň skončenia pracovného pomeru za jeden úplný kalendárny mesiac pri bežnom pracovnom čase v zmysle jeho pracovnej zmluvy....

3. b) Vymeriavacím základom pre výpočet dočasného príspevku poberaného dodatočne k príspevkom poskytovaným Bundesanstalt für Arbeit (ods. 1 písm. b)... je vymeriavací základ podľa písm. a) vyššie znížený o zákonné zrážky zo mzdy. V prípade určenia výšky dane z príjmov a poistného na sociálne poistenie odhadom sa vychádza z daňových údajov a údajov sociálneho zabezpečenia, ktoré sa vzťahujú na zamestnanca v čase vyplatenia dočasného príspevku bez zohľadnenia nezdaniteľnej časti základu dane uvedenej na mzdovom liste („Lohnsteuerkarte").

Ak sa dočasný príspevok poskytuje dodatočne k príspevkom poskytovaným Bundesanstalt für Arbeit alebo z titulu zdravotného alebo úrazového poistenia, pripočíta sa k nemu čiastka potrebná na pokrytie dane z príjmov.

“

5 V súlade s bodom 2 Erläuterungen und Verfahrensrichtlinien zum TV SozSich — Neufassung 1992 (vysvetlenia a usmernenia v konaniach o kolektívnych zmluvách — nové znenie z 1992, ďalej len „vysvetlenia a usmernenia"):

„V súvislosti s článkom 4 ods. 1:

I - 8487

ROZSUDOK

ZO 16. 9. 2004 — VEC C-400/02

2.9.4 Ak zamestnanec poberá v zmysle bodu 2.6.5. dočasný príspevok od sociálnej poisťovne v zahraničí, výška dočasného príspevku sa určí na základe príspevku Bundesanstalt für Arbeit, na ktorý by mal dotknutý zamestnanec nárok, ak by mal trvalý pobyt na území Spolkovej republiky. Ak je príspevok skutočne poberaný zamestnancom vyšší, rozdiel sa odpočíta v zmysle článku 5."

6 V zmysle článku 5 TV SozSich sa na účely poskytnutia dočasného príspevku zohľadnia aj iné príspevky, na ktoré má zamestnanec nárok, ako príspevky uvedené v článku 4 ods. 1.

7 Zmluva medzi Francúzskou republikou a Spolkovou republikou Nemecko o zamedzení dvojitého zdanenia a stanovení pravidiel vzájomnej právnej a administratívnej pomoci vo veciach daní z príjmov a z majetku, ako aj živnostenskej dane a dane z pozemkov uzavretá 21. júla 1959 a následne zmenená (ďalej len „CDI"), stanovuje v článku 14 ods. 1:

„Platy, mzdy a iné podobné odmeny, ako aj starobné dôchodky poskytované jedným zmluvným štátom... fyzickým osobám, ktoré majú trvalý pobyt v druhom členskom štáte za služby administratívneho alebo vojenského charakteru poskytnuté v súčasnosti, alebo v minulosti sa zdaňujú len v prvom štáte. Toto ustanovenie sa však nepoužije, ak sa odmeny poskytujú osobám, ktoré sú občanmi druhého štátu, a nie sú zároveň príslušníkmi prvého štátu; v tomto prípade sa odmeny zdania len v tom štáte, v ktorom tieto osoby majú trvalý pobyt."

I - 8489

ROZSUDOK

ZO 16. 9. 2004 — VEC C-400/02

I - 8490

MERIDA

v tomto prípade sa stala predmetom protiprávneho dvojitého zdanenia. Odhadovaný výpočet čistej odmeny, použijúc nemecké daňové právo pre potreby určenia výšky tohto príspevku, je nielen v rozpore s účelom tohto príspevku, ktorým je náhrada straty príjmu po výpovedi, ale je v rozpore aj s právom Spoločenstva.

12 Tak prvostupňový, ako aj odvolací súd zamietol žalobu pána Meridu, ktorý podal odvolanie „Revision" na vnútroštátny súd, ktorý predložil Súdnemu dvoru prejudiciálnu otázku.

13 Podľa tohto súdu odvolací súd aplikoval správne vnútroštátne právo, keď s konečnou platnosťou a správne zamietol žalobu ako nedôvodnú. Urobil tak v súlade s rozhodovacou praxou Bundesarbeitsgericht, v zmysle ktorej sa ako vymeriavací základ dočasného príspevku určí odhadovaná čistá mzda podľa článku 4 ods. 3 pism. b) TV SozSich. V tomto zmysle mala Spolková republika Nemecko zohľadniť odhadovanú nemeckú daň z príjmov aj v prípade pána Meridu, aj keď mal trvalý pobyt vo Francúzsku a tam podliehal aj dani z príjmov.

1 4 Nedá sa však vylúčiť, že sociálni partneri si nesprávne vyložili článok 39 ES, keď zohľadnili odhadovanú nemeckú daň z príjmov aj na účely určenia vymeriavacieho základu dočasného príspevku zamestnancov s trvalým pobytom v inom členskom štáte.

„Je v rozpore s článkom 39 ES, ak sa pri určení vymeriavacieho základu dočasného príspevku v prípade podľa článku 4 ods. 1 pism. b) TV SozSich (článok 4 ods. 3 pism. b) druhá veta TV SozSich) vychádza z odhadovanej nemeckej dane z príjmov, ak bývalý zamestnanec býva v zahraničí a tam podlieha aj dani?"

O prejudiciálnej otázke

18 Článok 39 ES zakazuje akúkoľvek diskrimináciu pracovníkov členských štátov na základe štátnej príslušnosti, pokiaľ ide o zamestnanie, odmenu za prácu a ostatné pracovné podmienky.

I - 8492

MERIDA

19 Okrem toho článok 7 ods. 4 nariadenia č. 1612/68, ktoré objasňuje a vykonáva práva, ktoré migrujúcim pracovníkom prislúchajú v zmysle článku 39 ES (rozsudok z 15. januára 1998, Schöning-Kougebetopoulou C-15/96, Zb. s. I-47, bod 12), stanovuje, že každá klauzula kolektívnej zmluvy týkajúcej sa odmeňovania a ďalších pracovných podmienok alebo prepustenia je neplatná, ak ustanovuje diskriminačné podmienky vo vzťahu k pracovníkom, ktorí sú štátnymi príslušníkmi iných členských štátov.

24 V danom prípade zohľadnenie odhadovanej nemeckej dane z príjmov znevýhodňuje cezhraničných pracovníkov. Odpočítanie tejto odhadovanej dane pri vypočítaní vymeriavacieho základu dočasného príspevku skutočne znevýhodňuje osoby, ktoré podobne ako pán Mérida majú trvalý pobyt a podliehajú dani v inom členskom štáte ako v Spolkovej republike Nemecko, v porovnaní s pracovníkmi, ktorí majú trvalý pobyt a podliehajú dani v tomto druhom štáte.

25 V prípade posledne menovaných pracovníkov sa určuje vymeriavací základ dočasného príspevku tak, že zodpovedá čistej mzde, na ktorú by mala dotknutá osoba nárok v čase poskytnutia tohto príspevku, ak by jej nebola daná výpoveď. Tento výsledok sa dosiahne odpočítaním okrem poistného na sociálne zabezpečenie aj odhadovanej sumy daní splatných v zmysle nemeckého daňového práva, ktorému bola dotknutá osoba podriadená aj počas trvania pracovného pomeru.

26 Počas prvého roku po skončení pracovného p o m e r u predstavuje dočasný príspevok 100 % rozdielu medzi vymeriavacím základom a výškou podpory v nezamestnanosti (v zmysle článku 4 ods. 3 pism. b) T V SozSich). Článok 4 ods. 4 druhá veta T V SozSich zaručuje okrem iného neutralitu akejkoľvek prípadnej daňovej povinnosti, ktorej p r e d m e t o m by sa mohol stať dočasný príspevok, najmä preto, že by sa orekročila maximálna miera oslobodenia od dane v Nemecku.

I - 8494

MERIDA

27 V dôsledku toho je počas prvého roku po skončení pracovného pomeru príjem bývalých zamestnancov s trvalým pobytom v Nemecku rovnaký tomu, aký bol v čase, keď boli aktívnymi pracovníkmi.

32 No skutočnosť, ktorá mala byť preukázaná, že daň zaplatená v členskom štáte trvalého pobytu sa dodatočne vráti v členskom štáte, kde bola dotknutá osoba zamestnaná, nemení nič na závere, že zohľadnenie odhadovanej nemeckej dane z príjmov znamená diskrimináciu pracovníkov nachádzajúcich sa v situácii pána Meridu.

33 V skutočnosti odpočítanie odhadovanej nemeckej dane z príjmov pri určení vymeriavacieho základu dočasného príspevku nie je nijako spojené s daňou z príjmov, ktorú zaplatil daný pracovník počas trvania pracovného pomeru vo Francúzsku, takže aj keď sa poberateľovi dočasného príspevku dodatočne v Nemecku vráti suma, ktorá zodpovedá ním zaplatenej dani vo Francúzsku, tento príspevok sa v konečnom dôsledku stále môže byť nižšou sumou, ako je rozdiel medzi príjmom dotknutej osoby počas aktívneho zamestnania a podporou v nezamestnanosti.

34 Nie je ani sporné, že tomu tak je v prípade konania pred vnútroštátnym súdom, v ktorom odpočítanie odhadovanej nemeckej dane z príjmov v prípade cezhra- ničných pracovníkov nachádzajúcich sa v situácii pána Meridu skutočne vedie k tomu, že títo pracovníci sú ukrátení o časť čistého príjmu, ktorý poberali v období, keď pracovali pre ozbrojené sily rozmiestnené v Nemecku, pričom táto časť príjmu zodpovedá rozdielu medzi daňou zaplatenou vo Francúzsku a — čo je vyššia suma — odhadovanou nemeckou daňou z príjmov odpočítanou pri vypočítaní dočasného príspevku.

35 Takže naopak ako v prípade pracovníkov s trvalým pobytom v Nemecku, v prípade cezhraničných pracovníkov nachádzajúcich sa v situácii pána Meridu uplatnenie odhadovanej nemeckej danej z príjmov neumožňuje, aby poskytnutie dočasného

38 Vzhľadom na to, že konanie pred Súdnym dvorom má vo vzťahu k účastníkom konania vo veci samej incidenčný charakter a bolo začaté v súvislosti s prekážkou postupu v konaní pred vnútroštátnym súdom, o trovách konania rozhodne tento vnútroštátny súd. Trovy, ktoré vznikli v súvislosti s predložením pripomienok Súdnemu dvoru a nie sú trovami uvedených účastníkov konania vo veci samej, nemôžu byť nahradené.

I - 8497

ROZSUDOK

ZO 16. 9. 2004 — VEC C-400/02

Z týchto dôvodov Súdny dvor (druhá komora) rozhodol takto:

Článok 39 ES a článok 7 ods. 4 nariadenia Rady (EHS) č. 1612/68 z 15. októbra 1968 o slobode pohybu pracovníkov v rámci spoločenstva bránia prijatiu alebo existencii takej vnútroštátnej úpravy obsiahnutej v kolektívnej zmluve, v zmysle ktorej sa výška sociálnej dávky, akou je dočasný dodatočný príspevok („Überbrückungsbeihilfe"), príspevok poskytovaný členským štátom, v ktorom sa vykonával pracovný pomer vypočíta tak, že odhadovaná daň z príjmov splatná v tomto členskom štáte sa odpočíta pri určení vymeriavacieho základu tohto príspevku, pričom však v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia platy, mzdy a iné podobné odmeny poskytované pracovníkom, ktorí nemajú trvalý pobyt v členskom štáte, kde sú zamestnaní, sa zdaňujú iba v členskom štáte, kde majú trvalý pobyt.

Podpisy