C-794/23
- Súd
- Súdny dvor Európskej únie
- IČS
- 62023CA0794
- Zdroj
- eur-lex.europa.eu ↗
C_202505181SK.000101.fmx.xml
Úradný vestník Európskej únie
SK
Séria C
C/2025/5181
6.10.2025
Rozsudok
Súdneho dvora (deviata komora) z 1. augusta 2025 (návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Verwaltungsgerichtshof – Rakúsko) – Finanzamt Österreich/P GmbH
[Vec C-794/23 ( 1 ) , Finanzamt Österreich (DPH nesprávne fakturovaná konečným spotrebiteľom II)]
(Návrh na začatie prejudiciálneho konania - Spoločný systém dane z pridanej hodnoty (DPH) - Smernica 2006/112/ES - Článok 203 - Uvedenie nesprávnej sumy DPH na faktúre - Článok 238 - Zjednodušená fakturácia - Služby fakturované nezdaniteľným osobám a zdaniteľným osobám, ktoré nemajú právo na odpočítanie DPH - Povinnosť zaplatiť časť nesprávne fakturovanej DPH - Neexistencia rizika straty daňových príjmov)
(C/2025/5181)
Jazyk konania: nemčina
Vnútroštátny súd, ktorý podal návrh na začatie prejudiciálneho konania
Verwaltungsgerichtshof
Účastníci konania pred vnútroštátnym súdom
Žalobca: Finanzamt Österreich
Žalovaná: P GmbH
Výrok
rozsudku
1.
Článok 203 smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, zmenenej smernicou Rady (EÚ) 2018/1695 zo 6. novembra 2018,
sa má vykladať v tom zmysle, že:
zdaniteľná osoba, ktorá poskytla službu a uviedla na svojej faktúre sumu dane z pridanej hodnoty (DPH) vypočítanú v nesprávnej sadzbe, nie je povinná zaplatiť časť DPH, ktorá bola nesprávne fakturovaná nezdaniteľnej osobe, a to aj v prípade, že táto zdaniteľná osoba poskytla služby rovnakej povahy tiež iným zdaniteľným osobám.
2.
Smernica 2006/112, zmenená smernicou 2018/1695,
sa má vykladať v tom zmysle, že:
za „konečných spotrebiteľov, ktorí nemajú právo na odpočítanie [dane z pridanej hodnoty (DPH)] zaplatenej na vstupe“ v zmysle rozsudku z 8. decembra 2022, Finanzamt Österreich (DPH nesprávne fakturovaná konečným spotrebiteľom) (C-378/21, EU:C:2022:968), treba považovať len nezdaniteľné osoby. Na zdaniteľné osoby, ktoré v danej situácii nemajú právo na odpočítanie DPH zaplatenej na vstupe, sa teda tento pojem nevzťahuje.
3.
Smernica 2006/112, zmenená smernicou 2018/1695,
sa má vykladať v tom zmysle, že:
nebráni tomu, aby v prípade zjednodušenej fakturácie podľa článku 238 smernice 2006/112 v znení zmien mohol daňový úrad alebo vnútroštátny súd vykonať odhad s cieľom určiť časť faktúr, v prípade ktorých je zdaniteľná osoba, ktorá nesprávne fakturovala daň z pridanej hodnoty, povinná zaplatiť túto daň podľa článku 203 smernice 2006/112 v znení zmien, pod podmienkou, že sa na účely takéhoto odhadu zohľadnia všetky relevantné okolnosti a že zdaniteľná osoba má pri dodržaní zásad daňovej neutrality a proporcionality, ako aj práva na obhajobu možnosť spochybniť výsledky dosiahnuté touto metódou.
( 1 ) Ú. v. EÚ C, C/2024/2587.
ELI: http://data.europa.eu/eli/C/2025/5181/oj
ISSN 1977-1037 (electronic edition)