C-533/25

Návrh na začatie prejudiciálneho konania, ktorý podal Bundesfinanzhof (Nemecko) 6. augusta 2025 – F Corporation/Bundeszentralamt für Steuern

(Vec C-533/25, F Corporation)

(C/2025/5937)

Jazyk konania: nemčina

Vnútroštátny súd, ktorý podal návrh na začatie prejudiciálneho konania

Bundesfinanzhof

—

na jednej strane toto ustanovenie síce umožňuje nariadiť konečnú (definitívnu) nemeckú daň z príjmu z kapitálového majetku vo výške 15 % z dividend spoločnosti s ručením obmedzeným („GmbH“) bez ohľadu na výšku podielov japonskej materskej spoločnosti,

—

ale na druhej strane k obmedzeniu uvádzanému žalobkyňou prostredníctvom zrážky dane z príjmu z kapitálového majetku môže dôjsť len z toho dôvodu, že žalobkyňa má aspoň 25 % podiel na spoločnosti s ručením obmedzeným vyplácajúcej dividendy a požiadala o úplne vrátenie nemeckej dane z príjmu z kapitálového majetku popri uplatnení japonského oslobodenia od dane z dividend vo výške 95 %,

—

takže žalobkyňa, pokiaľ ide o zoskupenie so spoločnosťou s ručením obmedzeným, sa nakoniec domáha úplného oslobodenia dividend od dane podobného oslobodeniu, ktoré sa na vnútornom trhu uplatní v oblasti pôsobnosti článku 5 smernice Rady 90/435/EHS ( 1 ) , zmenenej smernicou Rady 2006/98/ES ( 2 ) z 20. novembra 2006 ( Ú. v. EÚ L 363, 2006, s. 129 )?

—

na druhej strane – žalobkyňa mohla síce pred 1. aprílom 2009 započítať nemeckú daň z príjmu kapitálového majetku z dividend podľa článku 23 ods. 2 Dohody s Japonskom v celom rozsahu na japonskú daň z príjmu právnických osôb,

—

to sa však od 1. apríla 2009 nepodarilo iba z tohto dôvodu, že dividendy spoločnosti s ručením obmedzeným boli v prípade žalobkyne oslobodené od dane v dôsledku novo zavedeného japonského oslobodenia od dane vo výške 95 %?

3.

Ak sa má predpokladať obmedzenie voľného pohybu kapitálu:

Je zlučiteľné s článkom 63 ZFEÚ, ak vrátenie dane z príjmu z kapitálového majetku žalobkyni je podmienené tým, že

—

žalobkyňa popri predložení nemeckého daňového potvrdenia o zrážke dane z príjmu z kapitálového majetku musí navyše vyčísliť sumu nemeckej dane z príjmu z kapitálového majetku, ktorá sa v Japonsku v referenčnom roku vyplatenia sporných dividend nemôže započítať na japonskú daň z príjmu právnických osôb, takže vrátenie sa poskytne až vtedy, ak boli údaje, ktoré žalobkyňa poskytla, preukázané Bundeszentralamt für Steuern (Spolkový daňový úrad, Nemecko) alebo ak boli tieto údaje tomuto daňovému úradu potvrdené prostredníctvom výmeny informácií s japonskou daňovou správou,

—

zatiaľ čo materská spoločnosť rezident musí na účely započítania dane z príjmu z kapitálového majetku v nemeckom daňovom výmere pre daň z príjmu právnických osôb predložiť len potvrdenie nemeckých daňových úradov o zrážke a odvedení dane z príjmu z kapitálového majetku?

( 1 ) Smernica Rady 90/435/EHS z 23. júla 1990 o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom v prípade materských spoločností a dcérskych spoločností v rozličných členských štátoch ( Ú. v. ES L 225, 1990, s. 6 ; Mim. vyd. 09/001, s. 147).